Индивидуальный предприниматель на ЕНВД и без наемных работников

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Таким образом, в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен. При этом п. 10 ст. 346.29 НК РФ установлено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

В случае если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД произведена не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Минфин РФ разъяснил, что индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вставший на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не с первого дня календарного месяца, уменьшает сумму ЕНВД, рассчитанную исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 346.29 НК РФ, на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50%.